Vanzare masini sau bunuri second hand (SH)
Ca si regula generala, in cazul aplicării regimului TVA al bunurilor second-hand, nu se poate deduce TVA de la achizitii conform prevederilor de la art. 312 alin. (10) din Codul fiscal. Acest lucru inseamna ca TVA colectata pentru transportul intracomunitar din anularea deducerii TVA din taxarea inversa devine TVA colectata ce se cumuleaza in perioada fiscala cu alte sume de TVA colectat.
Suma tuturor cheltuielilor aferente achizitiilor reprezinta costul aferent autoturismului ce se ia în considerare la stabilirea marjei de profit. TVA este inclus în marja, respectiv, in exemplul de fata, este inclusa în suma de 762 lei.
In cazul unei societati platitoare de TVA ce aplica regimul special al marjei de profit privind vanzarea de autoturisme second-hand din import modul de calcul in cazul vanzarii unei masini la marja de profit este urmatorul :
Masina SH din UE = 1000 RON
Vopsit 119 (TVA nedeductibil)
Transport intracomunitar 100 (TVA nedeductibil)
Pret vanzare 2000 RON
Cost = Masina + Vopsit (100 + 19 TVA nedeductibil) + Transport intracomunitar (100 + 19 TVA nedeductibil)
Cost = 1000 + 119 + 119 = 1238 RON
Marja de profit 2000 - 1238 = 762 RON
TVA extras = 121.66 RON
Inregistrari contabile :
411%
707 = 1878.34
4427 = 121.66
Important, orice valoare adaugata unui bun second hand SH (imbunatatiri, reparatii, restaurari etc) este purtatoare de TVA nedeductibil.
In urma vanzarii bunului second hand, o parte din TVA nedeductibil devine deductibil.
Prin urmare, trebuie acordata o atentie sporita in cazul in care bunul second hand are valoare adaugata in urma transportului intracomunitar.